Лимит доходов для ПСН снизится до 15 млн рублей: что изменится для ИП в 2027 году

Предпринимателям, работающим на патентной системе налогообложения (ПСН), придётся внимательнее следить за выручкой. Уже с 1 января 2027 года предельный доход для применения патента сократится с 20 до 15 млн рублей. Изменение предусмотрено Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ и станет очередным этапом постепенного ужесточения условий применения специального налогового режима.

Как будет меняться лимит

Снижение предусмотрено поэтапно:

— 2026 год — не более 20 млн рублей;
— 2027 год — не более 15 млн рублей;
— с 2028 года — не более 10 млн рублей.

Таким образом, за два года допустимый объём доходов для работы на патенте сократится вдвое. Новые ограничения распространяются на индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН.

Какие доходы будут учитывать

Важный момент: для получения патента на 2027 год налоговая будет учитывать не только поступления в течение самого 2027 года, но и доходы за предыдущий календарный год.

Это означает, что если совокупный доход предпринимателя за 2026 год превысит 15 млн рублей, применять патент в 2027 году он уже не сможет.

При этом ограничение рассчитывается не отдельно по каждому патенту. Если предприниматель ведёт несколько направлений деятельности на ПСН, доходы по ним суммируются.

Ещё один нюанс касается совмещения налоговых режимов. Если ИП одновременно использует ПСН и УСН, при проверке лимита учитываются доходы по обоим режимам. Поэтому разделение выручки между патентом и упрощённой системой не позволяет обойти установленное ограничение.

Что произойдёт при превышении лимита

Если предприниматель превысит установленный порог не только по итогам 2026 года, но и непосредственно в течение 2027 года, он также утратит право на применение ПСН. Причём право считается утраченным с начала соответствующего налогового периода, а не только с момента превышения.

После этого предпринимателю потребуется пересчитать налоговые обязательства по другому применяемому режиму. О факте утраты права на патент необходимо сообщить в налоговую инспекцию в течение 10 календарных дней.

Важное отличие: лимит ПСН и порог НДС на УСН

Снижение лимита для патента не следует путать с изменениями для предпринимателей на упрощённой системе налогообложения.

Ранее предполагалось, что порог доходов для освобождения от НДС на УСН также будет постепенно снижаться. Однако Федеральным законом от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ его сохранили на уровне 20 млн рублей до конца 2029 года включительно.

Таким образом, в 2027 году для ПСН будет действовать лимит 15 млн рублей, а порог освобождения от НДС для УСН останется на уровне 20 млн рублей. Это два самостоятельных ограничения, регулирующих разные налоговые условия.

Что стоит сделать предпринимателям уже сейчас

ИП, работающим на патенте, рекомендуется до конца 2026 года проверить общую сумму доходов, включая поступления по всем направлениям на ПСН, а при совмещении режимов — также по УСН.

Если выручка приближается к отметке 15 млн рублей, стоит заранее рассчитать налоговую нагрузку при переходе на другой режим. Это позволит избежать неожиданного пересчёта налогов и дополнительных расходов.

Главное: снижение лимита затронет не только предпринимателей с выручкой выше 15 млн рублей в 2026 году. Даже если превышение произойдёт уже в течение 2027 года, право на применение патента будет утрачено с начала соответствующего налогового периода. Поэтому планировать налоговую нагрузку на следующий год ИП стоит уже сейчас.